Blog
Koľko dane zaplatí živnostník? Prehľad sadzieb dane z príjmu SZČO za roky 2024 až 2026, nezdaniteľnej časti základu dane a paušálnych výdavkov, vrátane toho, kedy sa oplatia skutočné výdavky.
Živnostník (SZČO) zdaňuje príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Postup je jednoduchý: od príjmov odpočítate výdavky, od vzniknutého základu dane odpočítate nezdaniteľnú časť a výsledok vynásobíte sadzbou dane.
Výdavky si môžete uplatniť dvoma spôsobmi: skutočné (v daňovej evidencii alebo účtovníctve) alebo paušálne. Oba spôsoby aj ich výhody nižšie.
Pre SZČO existuje znížená sadzba 15 %. Rozhoduje o nej výška príjmov z podnikania za rok, nie výška zisku. Ak príjmy hranicu neprekročia, celý základ dane sa zdaní 15 %. Ak ju prekročia, sadzbu 15 % nemôžete použiť vôbec a uplatnia sa progresívne sadzby.
| Rok | 15 % ak príjmy nepresiahli | Progresívne sadzby pri vyšších príjmoch |
|---|---|---|
| 2024 | 60 000 EUR | 19 % do 47 537,98 EUR základu dane, 25 % nad túto sumu |
| 2025 | 100 000 EUR | 19 % do 48 441,43 EUR, 25 % nad túto sumu |
| 2026 | 100 000 EUR | 19 % do 43 983,32 EUR, 25 % do 60 349,21 EUR, 30 % do 75 010,32 EUR, 35 % nad túto sumu |
Do roku 2023 platila hranica 49 790 EUR. Od roku 2026 pribúdajú dve vyššie pásma (30 % a 35 %), ktoré sa týkajú len tých, čo hranicu 100 000 EUR prekročia. Pre živnostníkov pod touto hranicou sa sadzba 15 % nemení.
Každý daňovník má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na seba (často zvanú nezdaniteľné minimum). Je to 21-násobok životného minima platného k 1. januáru. Uplatňuje sa len voči základu dane zo zárobkovej činnosti (podnikanie, zamestnanie), nie voči pasívnym príjmom, napríklad z prenájmu.
| Rok | Plná suma | Plná suma platí do základu dane | Nad touto hranicou |
|---|---|---|---|
| 2024 | 5 646,48 EUR | 24 952,06 EUR | 11 884,50 EUR mínus štvrtina základu dane |
| 2025 | 5 753,79 EUR | 25 426,27 EUR | 12 110,36 EUR mínus štvrtina základu dane |
| 2026 | 5 966,73 EUR | 26 083,13 EUR | 14 661,11 EUR mínus tretina základu dane |
Príklad pre rok 2025: pri základe dane 30 000 EUR je nezdaniteľná časť 12 110,36 mínus 7 500 (štvrtina z 30 000), teda 4 610,36 EUR. Ak by výsledok vyšiel záporný, nárok zaniká. Pri vyšších základoch dane sa nezdaniteľná časť postupne znižuje; v roku 2026 je nulová od základu dane 43 983,32 EUR.
Inak sa nezdaniteľná časť počíta u poberateľov niektorých druhov dôchodkov. Ak sa vás to týka, pozrite si pokyny Finančnej správy SR.
Namiesto dokladovania každého výdavku si môžete uplatniť paušál: 60 % z príjmov z podnikania, najviac 20 000 EUR ročne. Strop dosiahnete pri príjmoch približne 33 333 EUR. Nad túto sumu už paušál nerastie.
Hodí sa vtedy, keď vaše skutočné výdavky tvoria menej než 60 % príjmov. Typicky ide o služby, konzultácie, programovanie, preklady či tvorivé profesie, kde nie je veľa nákladov na materiál alebo tovar.
Oplatia sa, keď váš reálny náklad presahuje 60 % príjmov alebo keď prekročíte strop 20 000 EUR. Typicky obchod, výroba, remeslá s drahým materiálom alebo subdodávky.
Príjmy 30 000 EUR, skutočné výdavky 9 000 EUR (rok 2025, zaplatené poistné pre jednoduchosť neuvažujeme):
Rozdiel je 1 350 EUR, teda 15 % z rozdielu výdavkov (9 000 EUR). Pri paušále platíte menej dane, lebo si uplatňujete viac výdavkov, než ste mali.
Opačný prípad nastane pri príjmoch 50 000 EUR a skutočných výdavkoch 28 000 EUR. Paušál je len 20 000 EUR (strop), skutočné výdavky sú o 8 000 EUR vyššie. Pri sadzbe 15 % a v rovnakých zjednodušených podmienkach (rok 2025, bez poistného) ušetríte na dani približne 1 370 EUR, lebo nižší základ dane zachová aj vyššiu nezdaniteľnú časť.
Základ dane zároveň ovplyvňuje výšku odvodov v nasledujúcom období. Nižší základ znamená nižšie preddavky, nie však pod zákonné minimum.
Informácie majú len všeobecný charakter. Pri zložitejších prípadoch sa poraďte s daňovým poradcom alebo Finančnou správou.
Zadajte príjmy a výdavky a bezplatná kalkulačka dane z príjmu SZČO vám ukáže orientačnú daň vrátane nezdaniteľnej časti. Ak si chcete výdavky aj príjmy viesť prehľadne po celý rok, vyskúšajte evidujem.sk zadarmo.
evidujem.sk